Eksempler
Eksempel 1
|
Skattepligtig avance opgjort efter gennemsnitsmetoden
|
|||||
|
Køb 10. januar 2007 10. januar 2008 |
Stk.
100 50 |
Kurs
180 218,10 |
Omkostninger ifgl. fondsnota
135 81,79 |
Pris ifgl. fondsnota
18.135,00 10.986,79 |
|
|
29.121,79
|
|||||
|
I alt
|
150
|
||||
|
Gennemsnitlig anskaffelsespris pr. stk. (29.121,79/ 150)
|
194,15
|
||||
|
Salg 30. januar 2009 |
50
|
358,50
|
249,63
|
17.675,37
|
|
|
Avance til selvangivelsen
|
|
|
|||
|
Salgsværdi
|
50
|
358,50
|
249,63
|
17.675,37
|
|
|
Skattemæssig anskaffelsesværdi |
50
|
194,15
|
0
|
9.707,26
|
|
|
Skattepligtig avance
|
|
|
|
7.968,11
|
|
Eksempel 2
Pr. den 31. december 2005 ejer investor andele i en afdeling af en investeringsforening for en værdi af i alt 130.000 kr. hvilket sikrer at aktierne er under 100.000-kroners-grænsen og således kan sælges skattefrit efter 3 års ejertid.
Den 5. januar 2009 køber samme investor for 30.000 kr. i samme afdeling. Såfremt investor på et senere tidspunkt ønsker at sælge ud af sine andele i den pågældende afdeling, vil FIFO-princippet medføre, at han betragtes som havende solgt de først anskaffede andele først.
Da disse aktier er omfattet af overgangsreglen vil en eventuel avance være skattefri, men hvis investor ønsker at skaffe sig af med nogle af aktierne betyder FIFO-princippet at det er de skattefri aktier der sælges, og det er ikke muligt at sælge de sidst købte. Hvis der realiseres et tab, betyder salget af de gamle aktier omvendt, at et tab ikke er fradragsberettiget.
Eksempel 3
|
Indkomstår 2009
|
|
|
|
|
|
Beholdningsopgørelse 2008
|
Stk.
|
Kurs
|
|
I alt
|
|
Værdi 1/1 2009 iflg. årsoversigt
|
100
|
105
|
10.500
|
10.500
|
|
|
|
|
|
|
|
Værdi 1/1 2008
|
0
|
|
-
|
|
|
Anskaffelsessum iflg. nota
|
100
|
100
|
10.000
|
|
|
Værdi i alt
|
100
|
|
10.000
|
10.000
|
|
Værdiændring for 2008
|
|
|
|
500
|
|
|
|
|
|
|
|
Opgørelse for solgte beviser 2009
|
|
|
|
|
|
Afståelsessum iflg. nota
|
25
|
115
|
|
2.875
|
|
Værdi 1/1 2009 iflg. årsoversigt
|
25
|
105
|
|
2.625
|
|
Avance på solgte beviser
|
|
|
|
250
|
|
|
|
|
|
|
|
Beholdningsopgørelse
|
|
|
|
500
|
|
Avanceopgørelse
|
|
|
|
250
|
|
Til selvangivelse 2009
|
|
|
|
750
|
|
|
|
|
|
|
|
Til selvangivelse 2010
|
Stk.
|
Kurs
|
|
|
|
Antal beviser 1/1 2009
|
100
|
|
|
|
|
Antal solgte beviser 2009
|
25
|
|
|
|
|
Reguleret værdi 1/1 2009
|
75
|
105
|
7.875
|
|
Eksempel 4
Opgørelse af beskatning ved salg af andele i afdeling Lav Kuponrente efter den 31. december 2005
1) Avanceopgørelse ved anvendelse af oprindelig anskaffelsesværdi
Eksemplet tager udgangspunkt i, at medlemmet oprindeligt havde erhvervet en andel i afdeling Akkumulerende til kurs 215 den 31. januar 1994. Den 24. januar 2009 sælges andelen i afdeling Lav Kuponrente for 100 kr. Den realiserede gevinst opgøres således: Salgsværdi 100,00 kr. Oprindelig anskaffelsesværdi 53,75 kr. Realiseret gevinst ved salg 46,25 kr. Den realiserede gevinst skal beskattes som kapitalindkomst.
2) Avanceopgørelse ved anvendelse af kursen den 19. maj 1993
Eksemplet tager udgangspunkt i, at medlemmet oprindeligt har erhvervet en andel i afdeling Akkumulerende til kurs 110 den 21. juni 1990. Idet værdien den 19. maj 1993 er højere nemlig 180,25, vælger investor at anvende denne værdi i stedet for den oprindelige anskaffelsesværdi.
Den 24. januar 2009 sælges andelen i afdeling Lav Kuponrente for 100 kr. Den realiserede gevinst kan opgøres således: Salgsværdi 100,00 kr. 19. maj 1993 værdi 25 pct. af 180,25 kr. 45,0625 kr. Realiseret gevinst ved salg 54,9375 kr. Den realiserede gevinst skal beskattes som kapitalindkomst.
3) Avanceopgørelse ved anvendelse af kursen den 19. januar 1994
Eksemplet tager udgangspunkt i, at medlemmet oprindeligt har erhvervet en andel i afdeling Akkumulerende til kurs 110 den 21. juni 1990. Idet værdien den 19. januar 1994 er højere nemlig 210,50, og han opfylder betingelserne for at anvende kursen den 19. januar 1994, vælger han at anvende denne værdi i stedet for den oprindelige anskaffelsesværdi.
Den 24. januar 2009 sælges andelen i afdeling Lav Kuponrente for 100 kr. Den realiserede gevinst kan opgøres således: Salgsværdi 100,00 kr. 19. januar 1994 værdi 25 pct. af 210,50 kr. 52,6250 kr. Realiseret gevinst ved salg 47,3750 kr. Den realiserede gevinst skal beskattes som kapitalindkomst.
Skema: Et overblik
|
Afdelingskategori
|
Personers investering af almindelig opsparing (frie midler)
|
Investering af pensionsopsparing
|
|||
|
Udbytte beskattes som
|
Kursgevinster ved salg
|
Udbytte
|
Kursgevinst
|
||
|
Almindeligt udloddende afdelinger:
Rene aktieafdelinger Aktier • Aktier II • Verden • Global Vækst • Global Value • Stabile Aktier • Europa • Japan • USA • Kina • Norden • Fjernøsten • Østeuropa • Latinamerika • Emerging Markets • Europa Small Cap • Nordic Small Cap • Danmark • Danske aktier • HealthCare • IT • Indien • Klima og Miljø
Nordea Invest Special Europæiske aktier fokus • Danske aktier fokus |
Aktieindkomst og kapitalindkomst
|
Aktieindkomst (Tabsmodregning i aktieavance og aktieindkomstskattepligtigt udbytte fra aktier og rene aktieafdelinger)
For beholdninger af børsnoterede aktier og børsnoterede andele i rene aktieafdelinger, der den 31. december 2005 var under 100.000-kroners-grænsen gælder særlige regler. (Se side 8) |
Pensionsafkastskat (15 %)
|
||
|
Udenlandske obligationsafdelinger Virksomhedsobligationer
Nordea Invest Special European High Yield Bonds |
Kapitalindkomst
|
Kapitalindkomst (Tabsmodregning i skattepligtig indkomst)
|
|||
|
Øvrige obligationsafdelinger Korte obligationer Privat • Mellemlange obligationer Privat • Mellemlange obligationer • Lange obligationer Privat • Lange obligationer
Nordea Invest Special Formueforvaltning obligationer |
Kapitalindkomst og skattefri indkomst
|
Kapitalindkomst (Ingen tabsmodregning)
|
|||
|
Danske indeks- obligationsafdelinger Indeksobligationer
|
Kapitalindkomst og skattefri indkomst
|
Kapitalindkomst (Ingen tabsmodregning)
|
|
Pensionsafkastskat (15 %)
|
|
|
Afdelinger etableret som investeringsselskaber (lagerbeskattede afdelinger): Korte obligationer* • Stabil Balanceret* • Stabile Aktier Akkumulerende* • Globale obligationer • HøjrenteLande • Virksomhedsobligationer Højrente • Stratega Lav • Stratega Middel • Stratega Høj • Kapitalsikring
|
Kapitalindkomst
|
Kapitalindkomst (Efter et modificeret lagerprincip) (Tabsmodregning i skattepligtig indkomst) |
Pensionsafkastskat (15 %)
|
||
